Системы налогообложения для ИП в 2024 году

Самостоятельно разобраться, какой налоговый режим более выгодный, не всегда просто. В этой статье мы разъясним простыми словами, чем отличается ПСН от УСН, а также расскажем, как автоматизация процессов помогает бизнесу рассчитать налоговую ставку на товары.

Виды систем налогообложения

В течение 30 дней после регистрации ИП необходимо выбрать, по какой системе будет происходить начисление и уплата налогов.

Перечислим основные формы налогового режима с описанием того, по какой ставке необходимо переводить платежи в ФНС.

УСН

Большинство начинающих индивидуальных предпринимателей выбирают именно упрощенную систему налогообложения. Вести учет и составлять отчетность по “упрощенке” не составляет особого труда даже собственными силами.

УСН подходит не для всех ИП. Годовой доход предпринимателя должен быть не более 265,8 млн ₽, а численность наемных сотрудников – не более 130 человек. 

Также такой режим нельзя выбрать для торговли товарами с акцизами, для производства и продажи ювелирных изделий и для оказания финансовых и страховых услуг.

“Упрощенка” предполагает два режима начисления налогов:

• “Доходы”. По данной системе ИП уплачивает налог от 1% до 6% (точная ставка зависит от региона). Если доходов за отчетный период не было, то налог платить не нужно. Такой вариант удобен для тех, у кого небольшие расходы на бизнес – не более 60% от общей выручки.

• “Доходы минус расходы”. При этом режиме налог начисляется в размере от 5% до 20% от разницы между доходами и расходами. Преимущество такого варианта в том, что если предприниматель остался в убытке, то налог составит всего 1% от общего дохода.

Также все ИП на системе УСН ежегодно должны перечислять в налоговую службу:

• Страховые взносы для начисления собственных пенсионных накоплений и оплаты ОМС. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 ₽.

• Если годовая выручка превысила 300 000 ₽, то в этом случае необходимо уплатить еще 1% от суммы превышения в качестве страховых взносов на себя.

• НДФЛ от заработка наемных сотрудников: 13% от суммы всех зарплат.

• Страховые взносы на сотрудников – до 38,5% от годового дохода.

ПСН

Патентная система налогообложения подойдет для тех ИП, чья годовая выручка составляет не больше 60 млн ₽. При этом сотрудников в найме должно быть не более 15 человек, а максимальный размер торговой площади – 50 кв.м.

Сумма налога по ПСН равна стоимости патента. Удобство этой системы в том, что при работе по ней не требуется заполнять и сдавать в ФНС налоговую отчетность. 

ИП просто покупает патент на определенный тип деятельности на срок от одного до двенадцати месяцев. Калькулятор для расчета стоимости патента можно найти на сайте налоговой службы.

ПСН разрешается совмещать с другими системами налогообложения – например, с УСН.  Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей и для тех, кто ведет сезонный бизнес. Для каждого типа деятельности и для новых торговых точек необходимо оформлять отдельные патенты. Кроме патента, по режиму ПСН уплачиваются следующие взносы:

• Страховой взнос на себя – 49 500 ₽ в 2024 году.

• Если годовой доход превысил 300 000 ₽, то в этом случае необходимо уплатить еще 1% от суммы превышения в качестве страховых взносов на свое имя.

• Страховые взносы на сотрудников – до 38,5% от суммы всех зарплат.

• НДФЛ от дохода наемных сотрудников: 13% от выручки.

Размер годового дохода не влияет на стоимость патента, но тем не менее его нужно постоянно считать, чтобы не превысить годовой лимит в 60 млн ₽.

ЕСХН

ЕСХН – это единый сельскохозяйственный налог. Из названия понятно, что таким режимом могут воспользоваться те ИП, которые производят и продают сельскохозяйственные товары и продукцию.

Налоговая ставка равна 6% от суммы прибыли. Регионы вправе снижать ставку по ЕСХН, а в некоторых субъектах она вообще нулевая.

Также ИП перечисляют в ФНС по данному режиму следующие налоговые платежи:

• Страховой взнос на себя – 49 500 ₽ в 2024 году.

• Если годовой доход превысил 300 000 ₽, то в этом случае необходимо уплатить еще 1% от суммы превышения в качестве страховых взносов на свое имя.

• Страховые взносы на сотрудников – до 38,5% от годовой выручки.

• НДФЛ от дохода наемных сотрудников: 13% суммы всех зарплат.

Система ЕСХН подойдет для бизнеса, который получает не менее 70% выручки за счет продажи сельхозтоваров и продукции, произведенной самостоятельно. Продукция не должна быть акцизной.

ОСНО

ОСНО – общая система налогообложения. На этот режим автоматически переводят всех ИП, которые в течение месяца после регистрации статуса не выбрали для себя систему налогообложения.

Это единственный режим, в котором нет ограничений по видам деятельности, доходу и по количеству сотрудников. 

Он же и самый затратный, поэтому если штат вашего персонала составляет менее 130 человек, а выручка – меньше 251 млн ₽ в год, то разумнее будет выбрать другую систему для уплаты налогов. Кроме того, при выборе ОСНО придется нанимать бухгалтера, так как режим подразумевает большое количество отчетности.

Какие налоги и взносы нужно платить по ОСНО:

• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности: 13% от выручки в пределах 5 млн ₽ в год и 15%, если выручка составляет более 5 млн ₽ в год.

• НДС: от 0% до 20%. Точный размер ставки зависит от вида деятельности.

• Страховой взнос на себя – 49 500 ₽ в 2024 году.

• Если годовой доход превысил 300 000 ₽, то в этом случае необходимо уплатить еще 1% от суммы превышения в качестве страховых взносов на свое имя.

• Страховые взносы на сотрудников – до 38,5% от объема дохода за один год.

• НДФЛ от дохода наемных сотрудников: 13% от суммы всех зарплат менее 5 млн ₽ и 15%, если объем заработка персонала составил свыше 5 млн ₽.

Преимущества применения ОСНО – возможность получения налогового вычета, если ИП оплачивал счета, выставленные партнерами, с учетом НДС. Вычет начисляется от суммы всех уплаченных за год налогов на добавленную стоимость. 

Начислять НДС на свои товары, когда у компании есть несколько юридических лиц, удобнее в системе для автоматизации бизнес-процессов. В этом случае предприниматель не запутается, когда для разных контрагентов нужно рассчитывать разную ставку НДС. В Битрикс24 перед формированием счета для клиента можно устанавливать НДС на каждый товар или на всю сумму сделки. 

НПД

Налог на профессиональный доход уплачивают граждане, которые оформили статус самозанятых. Самозанятые не уплачивают никаких страховых взносов, только налог на доход от ведения деятельности. 

При получении вознаграждения от физических лиц ставка равна 4%, от юридических – 6%. Пенсионные отчисления на себя можно производить по желанию предпринимателя.

Чтобы оставаться плательщиком НПД, необходимо соблюдать следующие условия:

• Годовой объем выручки не должен превышать 2,4 млн ₽.

• Не нанимать сотрудников и не совмещать самозанятость с другими системами налогообложения.

Подробнее об НПД мы уже рассказывали в статье “Как оформить самозанятость”.

АУСН

АУСН – автоматизированная упрощенная система налогообложения. Была введена в тестовом режиме с 1 июля 2022 года для четырех регионов: Татарстан, Москва, Московская и Калужская области. Эксперимент продлится до конца 2027 года.

Главное преимущество АУСН – это отсутствие необходимости самостоятельно рассчитывать налоги. За ИП это сделает ФНС и после расчета пришлет единую сумму налогов, подлежащую к уплате. 

Размер налоговой ставки:

• при начислении налога по объекту “Доходы” – 8%;

• при начислении налога по объекту “Доходы минус расходы” – от 3% до 20%.

Дополнительно ежегодно уплачивается страховой взнос за травматизм и НДФЛ с заработка сотрудников.

Чтобы принять участие в эксперименте и начать применение АУСН, бизнес должен соответствовать следующим критериям:

• максимальный годовой доход – 60 млн ₽;

• количество персонала не превышает пяти человек;

• все сотрудники должны быть налоговыми резидентами РФ;

• все счета фирмы и банковские счета сотрудников должны быть открыты в банках, которые участвуют в эксперименте;

• бизнес не должен быть связан с оказанием посреднических услуг;

• среди персонала нет сотрудников с правом досрочного выхода на пенсию.

Как сменить систему

Выбрать другой режим налогообложения можно только с начала нового календарного года, кроме перехода на самозанятость и на патент. 

Стать самозанятым ИП может в любой момент, но после смены статуса ему необходимо в течение месяца заявить в налоговую службу о прекращении применения УСН. Перейти на ПСН также можно в любое время года, заявив о переходе на патент не менее чем за 10 дней до его приобретения.

Переход на другую систему начисления налогов выглядит следующим образом:

Шаг 1. Составить заявление о смене режима – вручную или в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Заявление можно передать на бумаге сотруднику отделения налоговой службы или отправить в электронном виде на сайте ФНС. К заявке необходимо приложить копии документов, которые подтверждают соответствие бизнеса новому налоговому режиму.

Шаг 2. ФНС рассмотрит заявление и в случае положительного решения внесет соответствующие изменения. Срок рассмотрения и перевода на другой режим зависит от выбранной системы. Если ИП переходит на “упрощенку”, то этот процесс займет около пяти рабочих дней. Для зарегистрированных на сайте налоговой службы результат обращения появится в личном кабинете.

Что лучше: ПСН или УСН

Хотя налоговая ставка на выручку по обеим системам одинакова и составляет 6%, существуют ситуации, в которых ПСН выгоднее УСН, и наоборот. Рассмотрим оба варианта.

Когда патент выгоднее “упрощенки”

Режим ПСН сэкономит деньги предпринимателя, если размер его фактического дохода превышает размер потенциально возможного по выбранному виду деятельности. Так как при превышении определенной планки суммы выручки процент налога по УСН будет расти, а по патенту – нет.

Когда УСН выгоднее ПСН

Такое возможно при обратной ситуации – если реальный доход существенно ниже потенциально возможного. Также УСН бывает выгоднее патента, если в конкретном регионе ставка по “упрощенке” ниже, чем ставка для начисления стоимости ПСН. Либо если предприниматель оформляет налоговые вычеты по страховым взносам на УСН, которых нет при применении патента.

Когда платить налоги

Есть два варианта уплаты: с подачей уведомления в ФНС и без него. В первом случае сроки уплаты будут следующими:

• За первый квартал: подать уведомление до 25 апреля, уплатить налог до 28 апреля.

• За первое полугодие: подать уведомление до 25 июля, уплатить налог до 28 июля.

• За три квартала: подать уведомление до 25 октября, уплатить налог до 28 октября.

• За год: вместо уведомления нужно подать декларацию не позднее 25 апреля следующего года, а уплатить налог до 28 апреля.

Без подачи уведомления сроки уплаты налога будут такими же.

Как выбрать подходящую систему налогообложения

Отдавая предпочтение той или иной системе, необходимо опираться на текущее состояние бизнеса: уровень выручки, количество наемных работников, планируется ли в следующем году набор сотрудников, растет ли спрос на продукцию, которую производит и/или продает ИП, и так далее.

Для новичков в бизнесе подойдет УСН, когда на старте предприниматель лишь предполагает будущие объемы оборота.

Для малого и среднего бизнеса подойдут льготные режимы налогообложения. К ним относятся УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН.

Также в некоторых регионах страны действуют льготные каникулы для ИП. В течение двух лет ИП, который только что зарегистрировался и выбрал систему УСН или ПСН, освобождается от уплаты налогов. Такие каникулы предлагаются не всем предпринимателям, а только тем, кто будет вести свою деятельность в определенных сферах бизнеса. Например, заниматься производством товаров, работать в социальной или научной сфере, предоставлять места для временного проживания людей.

Каждый регион самостоятельно устанавливает перечень льготных видов деятельности для ИП. К примеру, Правительство Санкт-Петербурга предоставляет льготные каникулы тем ИП, которые производят молочную продукцию, изделия из кожи, разрабатывают программное обеспечение, ведут лесохозяйственную деятельность, ухаживают за инвалидами и так далее.